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小型微型企业相关政策

发布时间:2019/8/12 14:15:14



1、小型微型企业


   关于中小企业划型标准规定的通知(***联企业[2011]300号)财政部 国家税务总局关于继续小微企业***税和营业税政策的通知财税〔2015〕96号国家税务总局关于大中小微企业税收划型统计问题的通知(国税函[2012]615号) 河南省财政厅 河南省国家税务局 河南省地方税务局关于调整河南省***税营业税起征点的通知(豫财税政[2011]81号)财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业***税和营业税的通知(财税〔2013〕52号)河南省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业***税和营业税的通知(豫地税函[2013]287号)河南省地方税务局关于暂免征收部分小微企业营业税有关减免税管理问题的公告(河南省地方税务局公告[2013]第2号)财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业***税和营业税政策的通知(财税[2014]第71号)国家税务总局关于小微企业免征***税和营业税有关问题的公告(国家税务总局公告[2014]第57号)及解读关于***机构与小型微型企业签订***合同免征***的通知(财税〔2014〕78号)国家税务总局关于取消***工本费有关问题的通知(国税函〔2012〕608号)财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关***性***的通知(财税[2014]第122号)

2、 小型微利企业

   国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第61号 财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税***政策范围的通知财税〔2015〕99号 国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告


中华人民共和国企业所得税法


中华人民共和国企业所得税法实施条例


国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税***政策问题的通知(国税函[2008]第650号)


国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第17号)


《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税***政策的通知》(财税〔2015〕34号)


《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表>的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)


一、小微企业概念辨析

小微企业在税收管理上涉及到两个概念,分别是“小型微利企业”和“小型微型企业”。企业所得税***适用的“小型微利企业”概念,与***、国家***、国家***、财政部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(***联企业[2011]300号)中“小型微型企业”是不同的概念,其认定标准不尽相同。所以不能将小型微型企业和小型微利企业概念混为一谈。


1、小型微型企业


媒体报道的小微企业,属于广义上的小微企业。虽然称为企业,但在适用范围上不仅包括在我国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业,还包括个体工商户。其认定标准是根据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(***联企业[2011]300号),采用从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点将中小企业划分为中型、小型、微型三种。适用的行业包括***项:(1)农、林、牧、渔业;(2)工业(包括采矿业,制造业,电力、热力、燃气及水生产和供应业);(3)建筑业;(4)批发业;(5)零售业;(6)交通运输业(不含铁路运输业);(7)仓储业;(8)邮政业;(9)住宿业;(10)餐饮业;(11)信息传输业(包括***、互联网和相关服务);(12)软件和信息技术服务业;(13)***开发经营;(14)物业管理;(15)租赁和商务服务业;(16)其他未列明行业(包括科学研究和技术服务业,水利、环境和公共设施管理业,居民服务、修理和其他服务业,社会工作,文化、体育和娱乐业等)。随后,国家税务总局下发《国家税务总局关于大中小微企业税收划型统计问题的通知》国税函[2012]615号文件,对企业税收划型标准进行了进一步明确。


2、小型微利企业


税法上的小型微利企业,认定标准来自于《企业所得税法》及《实施条例》。《企业所得税法》***十八条、《企业所得税法实施条例》第九十二条对小型微利企业做出了具体规定:“企业所得税法***十八条***款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非***和禁止行业,并符合下列条件的企业:


1、工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

2、其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。”

综上,一个小微企业可能同时符合“小型微型”和“小型微利”企业标准,也可能只符合其中一个标准。


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